Утверждено

Научно-методическим советом

СРО Россоюз "Чаянов" 21.09.2011г.

Изменение пункта 6.8 статьи 6

утверждено

Научно-методическим советом 05.09.2013г.

Правило ревизионной деятельности

"Контроль деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов"

Настоящее правило определяет порядок осуществления СРО Россоюз "Чаянов" контроля деятельности ревизионных союзов – членов СРО Россоюз "Чаянов" и состоящих в их штате, а также работающих в них по гражданско-правовому договору ревизоров-консультантов.

Настоящее правило не применяется к отношениям по контролю деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов, проводимому органами управления СРО Россоюз "Чаянов" в рамках своей компетенции.

Статья 1. Цели, задачи и предмет контроля

1.1. Целью контроля является обеспечение соответствия деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов предъявляемым к ней обязательным требованиям.

1.2. Задачами контроля являются:

• своевременное выявление нарушений в деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов и их устранение;
• предупреждение нарушения ревизионными союзами и ревизорами-консультантами обязательных для них требований;
• помощь в организации ревизионными союзами и ревизорами-консультантами своей деятельности;
• повышение организационного и профессионального уровня деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов;
• привлечение к ответственности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов, допустивших нарушения обязательных для них требований.

1.3. Контроль деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов осуществляется на предмет ее соответствия:

• Федеральному закону "О сельскохозяйственной кооперации", иным нормативным правовым актам, регулирующим деятельность ревизионных союзов и ревизоров-консультантов;
• Учредительным документам, правилам и иным нормативным правовым актам СРО Россоюз "Чаянов", решениям его органов управления;
• Кодексу профессиональной этики ревизоров-консультантов;
• Учредительным документам и правилам проверяемого ревизионного союза.

1.4. Перечень вопросов, подлежащих контролю, и составляющих его предмет, приведен в Приложении № 1 к настоящему правилу.

Статья 2. Формы контроля

2.1. Контроль деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов осуществляется путем проведения проверок ревизионных союзов. Регламент проверки приведен в Приложении № 2 к настоящему правилу.

2.2. Проверка проводится в месте нахождения ревизионного союза, а в случае невозможности ее проведения в этом месте ввиду отсутствия помещений, удаленности места нахождения ревизионного союза - по согласованию с ним - в месте нахождения СРО Россоюз "Чаянов" либо в ином месте, определенном решением о проведении проверки.

2.3. Плановая проверка ревизионного союза и ревизора-консультанта проводится один раз в два года. Проверки по жалобам, заявлениям, иной информации о допущенных нарушениях, а также по решению наблюдательного совета СРО Россоюз "Чаянов", проводятся независимо от даты проведения предыдущей проверки. План проведения проверок на календарный год утверждается руководителем контрольно-ревизионного отдела СРО Россоюз "Чаянов".

2.4. Не допускается проведение двух и более проверок одного и того же лица по одним и тем же вопросам за один и тот же период. Проведение повторных проверок допускается при наличии сведений о существенных нарушениях, допущенных при проведении проверки, в случае выхода ревизионного союза из СРО Россоюз "Чаянов", а также в связи с вновь открывшимися существенными обстоятельствами, которые не были и не могли быть известны при проведении проверки.

2.5. Проверка деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов проводится одновременно.

2.6. Срок проведения проверки и составления заключения по ее результатам не может превышать одного месяца. Срок проведения проверки исчисляется с момента принятия решения о ее проведении до составления заключения.

2.7. Время проведения проверки в помещении проверяемого ревизионного союза не может превышать трех дней. Конкретные даты проведения проверки в помещении проверяемого ревизионного союза в пределах установленного срока ее проведения, согласовываются с ним лицами, проводящими проверку.

2.8. Проверка может быть приостановлена, либо продлена по решению руководителя контрольно-ревизионного отдела на один месяц для получения информации от других лиц либо проведения экспертизы.

2.9. Проверка проводится за счет целевых членских взносов, вносимых на их проведение проверяемым ревизионным союзом. Размер целевых членских взносов на проведение проверки утверждается наблюдательным советом.

Статья 3. Назначение проверки

3.1. Проверка проводится по решению руководителя контрольно-ревизионного отдела.

3.2. Решение о проведении проверки принимается на основании плана проверок либо жалоб, заявлений, иной информации о нарушении ревизионным союзом и (или) ревизором-консультантом обязательных для них требований или решения наблюдательного совета СРО Россоюз "Чаянов".

3.3. Решение о проведении проверки должно содержать:

• Дату принятия решения;
• Наименование проверяемого ревизионного союза, его место нахождения;
• Периодичность и основание проведения проверки;
• Проверяемый период;
• Место проведения проверки;
• Фамилии, имена, отчества, должности и места работы лиц, проводящих проверку, их контактный телефон, электронный адрес.

3.4. Решение о проведении проверки в течение трех дней с момента его принятия направляется проверяемому ревизионному союзу и лицам, проводящим проверку, почтовым отправлением либо посредством факсимильной связи или электронного сообщения.

3.5. Проверки проводятся работниками контрольно-ревизионного отдела СРО Россоюз "Чаянов" и (или) ревизорами-консультантами, состоящими в штате ревизионных союзов – членов СРО Россоюз "Чаянов". По решению руководителя контрольно-ревизионного отдела в проверке могут участвовать представители органов государственной власти, местного самоуправления и правоохранительных органов. Количество лиц, проводящих проверку, без учета указанных представителей, не может превышать двух человек.

3.6. Ревизор-консультант, привлекаемый к проверке должен отвечать следующим требованиям:

• Наличие аттестата аудитора либо ревизора-консультанта;
• Стаж работы в качестве аудитора либо ревизора-консультанта не менее двух лет из последних трех лет, при этом не менее одного года в ревизионном союзе;
• Независимость по отношению к проверяемому лицу.

3.7. Привлечение ревизора-консультанта к проведению проверки осуществляется по решению Президента СРО Россоюз "Чаянов" ревизионным союзом, в штате которого он состоит.

3.8. Расходы лиц, проводящих проверку, на проезд к месту проведения проверки и проживание в месте ее проведения возмещаются проверяемым ревизионным союзом.

3.9. Перед проведением проверки ревизор-консультант письменно подтверждает свою компетентность, отсутствие обстоятельств, ставящих под сомнение его независимость по отношению к проверяемому ревизионному союзу и его ревизорам-консультантам, а также обязуется не разглашать сведения, полученные в ходе проверки и составляющие профессиональную и коммерческую тайну. Письменное подтверждение компетентности, независимости и конфиденциальности составляется по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящему правилу, и прилагается к заключению, составляемому по результатам проверки.

Статья 4. Права и обязанности лиц, проводящих проверку, и проверяемых лиц

4.1. Лица, проводящие проверку, имеют право:

• запрашивать у проверяемого ревизионного союза и его ревизоров-консультантов документы и сведения, относящиеся к вопросам проверки, и исследовать их в полном объеме;
• получать письменные и устные разъяснения должностных лиц и работников проверяемого ревизионного союза и его ревизоров-консультантов по вопросам проверки;
• проводить опрос проверяемых ревизоров-консультантов, а также должностных лиц и работников проверяемого ревизионного союза;
• запрашивать и получать сведения и документы, необходимые для проведения проверки, от других ревизионных союзов, ревизоров-консультантов, сельскохозяйственных кооперативов и их союзов, получать сведения и документы от третьих лиц по запросу ревизионного союза;
• получать копии документов, представленных к проверке, в том числе заверенные ревизионным союзом.

4.2. Лица, проводящие проверку, обязаны:

• проводить проверку в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", правилами СРО Россоюз "Чаянов", настоящим правилом и решениями ее органов управления;
• соблюдать при проведении проверки законодательство Российской Федерации, а также Кодекс профессиональной этики ревизоров-консультантов;
• соблюдать профессиональную и коммерческую тайну в отношении сведений, полученных в ходе проверки;
• быть честными и объективными;
• отказаться от проведения проверки в случае наличия либо возникновения обстоятельств, исключающих независимость и объективность по отношению к проверяемому ревизионному союзу и его ревизорам-консультантам;
• закончить проверку и оформить ее результаты в установленный срок;
• давать проверяемому ревизионному союзу и его ревизорам-консультантам разъяснения по выводам, сделанным в результате проверки.

4.3. Проверяемый ревизионный союз имеет право:

• знать о проведении проверки, получать копию решения о ее проведении;
• заявить отвод лицу, проводящему проверку, в случае наличия либо возникновения обстоятельств, исключающих его независимость по отношению к нему и его ревизорам-консультантам;
• получать заключение по результатам проверки;
• представлять возражения на заключение по результатам проверки;
• представлять свои интересы при рассмотрении заключения руководителем контрольно-ревизионного отдела в случае несогласия с ним;
• обжаловать действия (бездействие) лиц, проводящих проверку, руководителю контрольно-ревизионного отдела и (или) Президенту СРО Россоюз "Чаянов";
• обжаловать решение, принятое по результатам рассмотрения заключения в дисциплинарную комиссию СРО Россоюз "Чаянов".

4.4. Проверяемый ревизионный союз обязан:

• представлять документы и сведения, запрашиваемые лицами, проводящими проверку;
• давать письменные и устные разъяснения по вопросам, возникающим в ходе проверки;
• в случае проведения проверки в месте его нахождения предоставить места для работы лицам, проводящим проверку, обеспечить их компьютерной и копировальной техникой, телефонной и электронной связью, создавать иные объективно необходимые условия для проведения проверки;
• по требованию лиц, проводящих проверку направлять другим организациям и физическим лицам запросы о представлении документов и сведений, необходимых для проверки;
• ознакомить ревизоров-консультантов с заключением по результатам проверки в части, затрагивающей их права и обязанности, а также сообщить им о месте и времени его рассмотрения.

4.5. Ревизор-консультант проверяемого ревизионного союза имеет право:

• знакомиться с заключением по результатам проверки в части, затрагивающей его права и обязанности;
• представлять возражения на заключение в части, касающейся выводов о его деятельности (указанные возражения могут быть включены в возражения ревизионного союза);
• присутствовать при рассмотрении заключения руководителем контрольно-ревизионного отдела в случае несогласия с ним, если оно затрагивает его права и обязанности;
• обжаловать действия (бездействие) лиц, проводящих проверку, руководителю контрольно-ревизионного отдела и (или) Президенту СРО Россоюз "Чаянов";
• обжаловать решение, принятое по результатам рассмотрения заключения в дисциплинарную комиссию СРО Россоюз "Чаянов".

4.6. Ревизор-консультант проверяемого ревизионного союза обязан:

• представлять документы и сведения, запрашиваемые лицами, проводящими проверку;
• давать письменные и устные разъяснения по вопросам, возникающим в ходе проверки.

4.7. Лица, проводящие проверку, проверяемый ревизионный союз и его ревизоры-консультанты имеют права и исполняют иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации, учредительными документами, правилами СРО Россоюз "Чаянов" и решениями его органов управления.

4.8. Ревизионные союзы – члены СРО Россоюз "Чаянов" и их ревизоры-консультанты обязаны по письменному требованию лиц, проводящих проверку, представлять сведения и документы, касающиеся проверяемого союза и его ревизоров-консультантов. Такие сведения и документы представляются в течение пяти дней с момента получения требования об их представлении.

Статья 5. Порядок проведения проверки

5.1. Лицо, проводящее проверку, в течение трех рабочих дней с момента получения решения о проведении проверки, направляет проверяемому ревизионному союзу требование о представлении документов, необходимых для ее проведения. Примерный перечень документов, представляемых к проверке, приведен в Приложении № 4 к настоящему правилу.

5.2. Документы, запрашиваемые перед началом проверки и в ходе ее проведения, представляются не позднее трех рабочих дней после получения требования об их представлении.

5.3. При проведении проверки вне места нахождения проверяемого ревизионного союза необходимые для проверки документы представляются в виде оригиналов либо копий, заверенных ревизионным союзом. В случае проведения проверки в месте нахождения проверяемого ревизионного союза документы представляются в оригиналах.

5.4. В случае возникновения сомнений в верности представленных копий документов либо в достоверности оригинала документа, у проверяемого ревизионного союза и его ревизоров-консультантов, могут быть затребованы либо изъяты оригиналы документов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. В этом случае они подлежат возврату после проведения проверки и принятия решения по ее результатам, за исключением случаев, когда представленные документы содержат признаки подделки, либо свидетельствуют о совершении проверяемым лицом административного правонарушения или преступления.

5.5. Проверка проводится путем осуществления следующих контрольных мероприятий:

• Исследования документов (в бумажном и электронном виде) и других форм представления информации;
• Письменного и устного опроса;
• Получения письменных и устных пояснений, объяснений;
• Запроса информации у других лиц;
• Проведения экспертизы.

5.6. Контрольные мероприятия проводятся в отношении проверяемого ревизионного союза и его ревизоров-консультантов. Отказ этих лиц от проведения контрольного мероприятия документируется.

5.7. Контрольные мероприятия проводятся, как правило, путем исследования всех объектов по вопросу проверки. Однако при очевидно большом количестве объектов по вопросу проверки, либо относящихся к ним документов и сведений, допускается проведение выборочной проверки по отдельным вопросам при соблюдении требований достаточности и необходимости объема проверки. Необходимость и достаточность объема проверки оценивается, исходя из объема проверяемой совокупности, характера ее элементов и предполагаемого риска нарушений. Проведение выборочной проверки должно быть обосновано документально.

5.8. По результатам проверки составляется заключение, содержащее информацию по всем ее вопросам.

5.9. Заключение состоит из трех частей: вводной, мотивировочной и резолютивной.

5.10. Вводная часть содержит следующие сведения:

• Наименование заключения, место и дата его составления;
• дата принятия решения о назначении проверки, лицо, принявшее это решение;
• наименование проверяемого ревизионного союза, его место нахождения;
• лица, проводившие проверку;
• проверяемый период;
• место и сроки проведения проверки;
• общие сведения о деятельности проверяемого ревизионного союза.

5.11. Наименование заключения должно включать слова "заключение по результатам проверки" и указание на проверяемый ревизионный союз и проверяемый период.

5.12. Местом составления ревизионного заключения признается место его подписания. Датой составления заключения является дата его подписания всеми лицами, ответственными за подготовку заключения.

5.13. Общие сведения о деятельности проверяемого ревизионного союза включают сведения:

• О количестве работников ревизионного союза, числе проведенных ревизий, видах и объеме оказанных сопутствующих услуг;
• О взаимодействии ревизионного союза с органами управления сельским хозяйством субъектов Российской Федерации, проведении информационных, образовательных, общественных мероприятий и участии в них;
• О деятельности ревизионного союза по содействию в создании новых кооперативов, пропаганде идей кооперации;
• Иные сведения, характеризующие деятельность ревизионного союза.

5.14. В мотивировочной части ревизионного заключения содержится описание нарушений и замечаний по вопросам проверки, либо указывается на отсутствие таких нарушений и замечаний по каждому из этих вопросов.

5.15. Информация мотивировочной части ревизионного заключения должна включать в себя мотивированное изложение нарушения и замечания, со ссылками на обстоятельства, лежащие в основе и нормативные акты, регулирующие соответствующие отношения. Если иное не вытекает из существа нарушения или замечания, информация о них должна содержать их количественную оценку либо количественную оценку их последствий. В случае отсутствия точных количественных данных, невозможности получения таких данных в ходе подготовки заключения, количественная оценка нарушений, замечаний, суждений дается примерно.

5.16. Если иное не вытекает из существа нарушения и замечания, данные об обстоятельствах, лежащих в их основе, должны содержать ссылки на доказательства, подтверждающие эти обстоятельства с указанием реквизитов, достаточных для проверки наличия таких доказательств и их содержания.

5.17. Числовые данные, относящиеся к нарушению, замечанию либо суждению приводятся при их изложении либо прилагаются к заключению, если их указание в тексте заключения затруднительно. При этом итоговые числовые данные, характеризующие нарушение или замечание в обязательном порядке указываются в заключении.

5.18. Резолютивная часть заключения содержит перечень установленных нарушений и сделанных замечаний, рекомендации по устранению этих нарушений и учету замечаний, совершенствованию работы ревизионного союза и его ревизоров-консультантов, а также предложения по привлечению проверяемого ревизионного союза и (или) ревизора-консультанта к дисциплинарной ответственности. Резолютивная часть заключения может также содержать рекомендации по обращению в компетентные государственные органы в случае выявления нарушений, содержащих признаки правонарушений или преступлений.

5.19. Заключение должно быть подписано всеми лицами, проводившими проверку, с указанием их фамилий и инициалов.

5.20. Заключение составляется в двух экземплярах, один из которых не позднее трех рабочих дней после его составления передается (направляется) проверяемому ревизионному союзу, другой приобщается к материалам проверки и передается руководителю контрольно-ревизионного отдела.

5.21. Проверяемый ревизионный союз обеспечивает ознакомление своих ревизоров-консультантов с заключением по результатам проверки в части, затрагивающей их права и обязанности не позднее трех рабочих дней с момента его получения.

Статья 6. Рассмотрение результатов проверки

6.1. Заключение по результатам проверки рассматривается руководителем контрольно-ревизионного отдела в течение двадцати дней с момента его передачи (направления) ревизионному союзу.

6.2. В случае несогласия с заключением ревизионный союз и (или) его ревизоры-консультанты вправе представить возражения на него в течение десяти дней с момента его получения ревизионным союзом. Возражения направляются в СРО Россоюз "Чаянов" и адресуются руководителю контрольно-ревизионного отдела.

6.3. В случае представления возражений на заключение по результатам проверки оно рассматривается в присутствии лиц, представивших возражения и (или) их представителей. В этом случае о времени и месте рассмотрения заключения ревизионный союз уведомляется письменно не позднее, чем за пять рабочих дней до его рассмотрения. Не позднее дня, следующего за днем получения указанного уведомления, ревизионный союз обязан уведомить ревизоров-консультантов, чьи права и обязанности затрагиваются заключением о времени и месте его рассмотрения. Неявка лиц, представивших возражения, и (или) их представителей не препятствует рассмотрению заключения и принятию по нему решения.

6.4. При рассмотрении заключения вправе присутствовать Президент СРО Россоюз "Чаянов", лица, проводившие проверку, а также иные лица по решению руководителя контрольно-ревизионного отдела. Руководитель контрольно-ревизионного отдела вправе признать участие представителя проверенного ревизионного союза и (или) его ревизоров-консультантов, а также лиц, проводивших проверку обязательным.

6.5. При рассмотрении заключения представитель ревизионного союза, ревизор-консультант, а также иные присутствующие лица вправе давать пояснения, приводить доводы и представлять документы.

6.6. По результатам рассмотрения заключения руководитель контрольно-ревизионного отдела принимает решение:

• О передаче материалов проверки в дисциплинарную комиссию;
• Об устранении выявленных нарушений и учету замечаний;
• О проведении дополнительных контрольных мероприятий;
• О прекращении производства по результатам проверки.

6.7. Решение о передаче материалов проверки в дисциплинарную комиссию принимается при установлении обстоятельств, свидетельствующих о наличии в деятельности ревизионного союза и (или) его ревизоров-консультантов признаков нарушений, влекущих дисциплинарную, административную либо уголовную ответственность.

6.8. Решение об устранении выявленных нарушений и учету замечаний принимается в отношении нарушений и замечаний, требующих устранения либо учета в деятельности ревизионного союза и (или) его ревизоров-консультантов. При этом указываются меры, которые должен предпринять ревизионный союз и (или) его ревизоры-консультанты для выполнения этого решения и сроки их реализации. Ревизионный союз обязан в течение месяца с момента окончания срока, установленного в решении, представить руководителю контрольно-ревизионного отдела отчет о его выполнении (в ред. 05.09.13г.).

6.9. Решение о проведении дополнительных контрольных мероприятий принимается в случае неполноты проверки, несоответствия выводов заключения фактическим обстоятельствам, а также для проверки документов, сведений и доводов, дополнительно представленных проверенным ревизионным союзом и (или) его ревизорами-консультантами в ходе рассмотрения заключения, если их проверка не может быть осуществлена оперативно. Неполнота проверки означает исследование лицами, проводившими проверку не всех вопросов, подлежащих контролю, а также не всех представленных документов и сведений, относящихся к вопросам проверки.

6.10. Дополнительные контрольные мероприятия проводятся в срок, не превышающий десяти рабочих дней с момента принятия решения об их проведении, лицами, проводившими проверку либо иными лицами, назначенными руководителем контрольно-ревизионного отдела. По результатам дополнительных контрольных мероприятий оформляется заключение, которое составляется и представляется в порядке, предусмотренном для заключения, составляемого по результатам проверки. В заключении указывается на дополнительные контрольные мероприятия, в результате которых оно составлено и основания их проведения. По окончании дополнительных контрольных мероприятий заключение по результатам проверки рассматривается заново с учетом заключения по результатам проведения дополнительных контрольных мероприятий.

6.11. Решение о прекращении производства по результатам проверки принимается в случае отсутствия нарушений или замечаний, требующих принятия иных решений. Указанное решение считается принятым при непринятии руководителем контрольно-ревизионного отдела в установленный срок иных решений и не требует документального оформления.

6.12. Решения, предусмотренные настоящей статьей по результатам рассмотрения заключения, принимаются в отношении каждого указанного в резолютивной части заключения нарушения и замечания. В зависимости от вида и характера нарушений и замечаний по результатам рассмотрения заключения одновременно может быть принято несколько различных решений.

6.13. Решение, принятое по результатам рассмотрения заключения в течение трех рабочих дней направляется проверенному ревизионному союзу, который в течение трех рабочих дней с момента его получения обязан ознакомить с ним ревизоров-консультантов в части, затрагивающей их права и обязанности.

6.14. Решение, принятое по результатам рассмотрения заключения по результатам проверки может быть обжаловано проверенным ревизионным союзом и (или) его ревизорами-консультантами в дисциплинарную комиссию СРО Россоюз "Чаянов" в течение десяти дней с момента его получения ревизионным союзом.

6.15.  В случае принятия дисциплинарной комиссией или, по её рекомендации, иным органом СРО «Россоюз «Чаянов», мер дисциплинарного воздействия по результатам проверки, сведения о  выявленных нарушениях и  принятых по ним мерах дисциплинарного воздействия   публикуются на сайте СРО Россоюз «Чаянов» с целью доведения их до сведения всех членов СРО Россоюз «Чаянов».

Статья 7. Ответственность за нарушение настоящего правила

7.1. За нарушение настоящего правила должностные лица СРО, проверяемый ревизионный союз, его исполнительный директор и ревизоры-консультанты несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и правилами СРО Россоюз "Чаянов".

Приложения:

Приложение № 1

К Правилу ревизионной деятельности "Контроль деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов" 

Вопросы проверки

 Приложение № 2

К Правилу ревизионной деятельности "Контроль деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов"

Регламент

проведения проверок деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов

Приложение № 3

К Правилу ревизионной деятельности "Контроль деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов"

Подтверждение

Независимости, компетентности и конфиденциальност

Я, __________________________________________________________________________

(Ф.И.О.)

подтверждаю отсутствие обстоятельств материальной, личной и иной заинтересованности в результатах проверки ______________________________________________________________

(Наименование ревизионного союза)

назначенной по решению руководителя КРО СРО Россоюз "Чаянов" от "__" ____________ 20__г.

С правилами проведения проверки, установленными Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", правилами СРО Россоюз "Чаянов" ознакомлен и обязуюсь их соблюдать.

Обязуюсь сохранять коммерческую, профессиональную и иную охраняемую законом тайну в отношении сведений, полученных мною при проведении проверки, не передавать указанные сведения, документы или их копии третьим лицам либо разглашать эти сведения, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Дата

Подпись и ее расшифровка

Приложение № 4

К Правилу ревизионной деятельности "Контроль деятельности ревизионных союзов и ревизоров-консультантов"